Ai dyma'r gwellt olaf i gwmnïau ffermio?

Daeth cwmnïau ffermio yn boblogaidd yn y 1950au pan roeddent yn darparu llwybr i leihau gwerth tir ar gyfer yr hyn sydd bellach yn dreth etifeddiaeth. Mae llawer o gwmnïau yn bodoli o hyd lle mae'r tir yn eiddo i'r cyfranddalwyr ond yn ddarostyngedig i Denantiaethau Deddf Daliadau Amaethyddol o blaid y cwmni.

Ers i'r cwmnïau gael eu hymgorffori, mae'r dirwedd wedi newid mewn cymaint o ffyrdd. Mae costau cydymffurfio a threth cwmnïau yn fwyfwy beichus. Ers y 1980au, mae taliadau budd-daliadau mewn math ar feddiannu ffermdai a budd-daliadau ceir. Yn fwy diweddar, mae Treth Flynyddol ar Anheddau Amgylchog wedi dod yn faich arall; hyd yn oed os mai baich gweinyddol yn unig lle mae rhyddhad ar gael.

Cyfrifon benthyciad cyfarwyddwyr sydd wedi'u gor-dynnu, yswiriant cenedlaethol cyflogwyr ar gyflogau a budd-daliadau i gyd yn ychwanegu at gost cwmni.

Os bydd y cwmni'n gwneud colled, caiff y colledion eu neilltuo ac ni ellir eu defnyddio yn erbyn incwm arall y gellir ei asesu ar yr unigolion.

Mae'r gyllideb ddiweddaraf yn gwthio cyfradd y dreth gorfforaeth i fyny o 19% i 25% ar gyfer cwmnïau sydd ag elw dros £250,000. Dyddiad gweithredu'r gyfradd newydd yw 1 Ebrill 2023.

Pan fydd elw'n disgyn rhwng £50,000 a £250,000, 25% fydd y gyfradd dreth, ond bydd cwmnïau yn gallu hawlio rhyddhad ymylol. Bydd y terfynau elw yn cael eu rhannu â nifer y cwmnïau cysylltiedig (nid nifer y cwmnïau grŵp 51%). Mae'r diffiniad o gwmni cysylltiedig yn cynnwys cwmnïau sy'n eiddo i aelodau agos o'r teulu.

Os nad yw'r cwmni'n masnachu, er enghraifft os yw'n gosod ei holl dir, yna bydd y gyfradd dreth yn 25% ar gyfer yr holl elw.

Gall dirwyn i ben cwmni tirfeddiannol fod yn ddrud iawn gan y bydd treth gorfforaeth ar yr holl enillion ar unrhyw asedau sy'n eiddo i'r cwmni yn ogystal â threth enillion cyfalaf ar yr enillion ar y cynnydd mewn gwerth yn y cyfranddaliadau sy'n eiddo i'r unigolion.

Mae sawl rhyddhad sydd ar gael i gerbydau corfforaethol yn unig:

• Rhyddhad 150% ar gyfer gwariant cymwys a dynnir gan gwmnïau wrth lanhau tir halogedig a gafwyd gan drydydd parti yn y wladwriaeth honno. Er enghraifft, bydd clirio adeilad o asbestos yn gymwys ar gyfer y rhyddhad.

• Mae cwmnïau bach a chanolig (bron pob cwmni ffermio) yn gallu cael didyniad o 230% am bob £1 a wariwyd ar wariant cymwys. Mae cyllideb 2021 wedi cyflwyno rhai newidiadau gan gynnwys terfyn o £20,000 ynghyd â 300% o gyfanswm ei atebolrwydd TWE a NIC am y cyfnod. Gallai gwariant ar ddatblygu neu addasu peiriannau, neu ddull bwydo newydd gymhwyso fel Ymchwil a Datblygu.

• Uwch-ddidyniad sy'n darparu lwfans blwyddyn gyntaf o 130% ar y rhan fwyaf o fuddsoddiadau peiriannau a pheiriannau newydd sydd fel arfer yn gymwys i gael lwfansau ysgrifennu prif gyfradd 18%;
• Lwfans blwyddyn gyntaf (FYA) o 50% ar y rhan fwyaf o fuddsoddiadau peiriannau a pheiriannau newydd sydd fel arfer yn gymwys i gael lwfansau ysgrifennu ardrethi arbennig 6%.

Wrth waredu ased uwch-ddidyniad, bydd yr elw yn cael ei grosio hyd at 130% a'i drin fel tâl cydbwyso, yn hytrach na chael ei dynnu o'r gronfa gyffredinol. Bydd gwarediadau asedau pwll cyfradd arbennig 50% FYA yn yr un modd yn arwain at dâl cydbwyso.

Ar gyfer cwmni masnachu buddsoddi gweithredol, mae'r rhyddhad newydd yn hynod werthfawr ac yn ffafrio cerbyd corfforaethol.

Agwedd arall i'w hystyried yw trosglwyddo'r gwerth i'r genhedlaeth nesaf.

O safbwynt trethi cyfalaf, gall trosglwyddo gwerth i lawr i'r genhedlaeth nesaf, fod yn haws i gwmni.

O safbwynt enillion cyfalaf, ar yr amod bod 80% neu fwy o'r asedau'n ymwneud â gweithgareddau masnachu ac nid buddsoddi, bydd rhyddhad dal ar gael i ohirio unrhyw enillion ar gyfranddaliadau.

Os yw'r asedau buddsoddi yn fwy na 20%, er enghraifft o ganlyniad i'r cwmni wedi gosod bythynnod, gellir trosglwyddo gwerth i lawr o hyd, ond mae angen mwy o ofal.

At ddibenion Treth Etifeddiaeth, ar yr amod bod gan y cwmni lai na 50% o'i weithgareddau sy'n ymwneud â gweithgareddau buddsoddi, gall y cyfranddaliadau fod yn gymwys i gael Rhyddhad Eiddo Busnes. Gellir defnyddio cyfranddaliadau i drosglwyddo gwerth i lawr i'r genhedlaeth nesaf heb arwain at rodd gyda phroblemau cadw a all godi ar roddion tir neu fuddiannau mewn partneriaethau. Pan fo Treth Etifeddiaeth a dosbarthu gwerth ymysg aelodau'r teulu yn faterion gall cwmni fod yn gyfrwng mwy hyblyg lle gellir rhoi gwerth i aelodau'r teulu heb golli rheolaeth.

I grynhoi, mae gan gwmnïau gostau cydymffurfio ychwanegol ar gyfer y flwyddyn, mae cyfraddau treth gorfforaeth yn codi, ond mae manteision eraill sydd ar gael i gwmnïau yn unig. Fel bob amser, nid oes un ateb — mae pob sefyllfa a theulu yn wahanol.

Smith & Williamson yw Partneriaid Misol Aelod De Orllewin y CLA. Cyflenwir y cyngor a gynhwysir yn yr erthygl hon gan Smith & Williamson. Efallai y bydd y CLA yn gallu eich cynorthwyo gyda chyngor yn y maes pwnc hwn, cysylltwch â'ch swyddfa ranbarthol.

Mae Smith & Williamson yn fusnes rheoli buddsoddiadau blaenllaw ac yn un o ddeg cwmni cyfrifeg mwyaf y DU.