Cwmnïau ffermio — pa mor wych yw'r didyniad super newydd?

Mawrth 2021 gwelwyd y Canghellor yn cyflwyno'r lwfans cyfalaf didyniad uwch newydd i gwmnïau o fewn y tâl i'r dreth gorfforaeth. Gyda rhyddhad posibl yn uwch na'r gwariant - a all fod mor dda â hynny mewn gwirionedd? Mae Lee Jackson o Smith & Williamson yn archwilio.

Cyflwynwyd y rheolau didyniad uwch yn 2021 ar gyfer contractau a ymrwymwyd iddynt ar neu ar ôl 3 Mawrth ac maent yn berthnasol ar gyfer gwariant cyfalaf ar weithfeydd a pheiriannau newydd heb eu defnyddio a gafwyd ar neu ar ôl 1 Ebrill 2021 (hyd at 31 Mawrth 2023).

Pan fo'r gwariant ar waith a pheiriannau 'prif bwl' fel tractorau, cyfunau, offer fferm ac offer cyfrifiadurol, y gyfradd lwfans yw 130% o'r gwariant cymwys. Bydd busnes sy'n gwario £200,000 ar dractor newydd yn gallu gwrthbwyso £260,000 yn erbyn eu helw masnachu.
Pan fo'r gwariant ar waith a pheiriannau 'pwll ardrethi arbennig' fel systemau dŵr a golau ac aerdymheru mewn adeiladau fferm, y gyfradd lwfans yw 50% o'r gwariant cymwys. Heb unrhyw hawliadau eraill dim ond 6% y flwyddyn fyddai cyfradd safonol y lwfans cyfalaf ar y math hwn o wariant fel arfer.
Nid oes terfyn uchaf ar wariant cymwys a all fod yn gymwys ar gyfer y super ddidyniad neu'r lwfans cyfradd arbennig, o'i gymharu â'r terfyn o £1m ar gyfer y Lwfans Buddsoddi Blynyddol (AIA), er enghraifft.

Gyda'r costau sylweddol sy'n gysylltiedig ag offer fferm, bydd llawer o gwmnïau ffermio yn edrych i brynu planhigion a pheiriannau ar gontractau prynu llogi. Pan ymrwymwyd contract prynu llogi newydd ar neu ar ôl 3 Mawrth 2021, ond cyn 1 Ebrill 2021, rhaid i gwmnïau ystyried pryd y cafodd yr asedau eu defnyddio.

• Os defnyddiwyd yr ased gyntaf yn y fasnach cyn 1 Ebrill 2021, bydd yr holl daliadau cyfalaf sy'n ddyledus o dan y contract prynu llogi yn cael eu trin fel yr aethpwyd iddynt cyn 1 Ebrill 2021 ac felly ni ellir hawlio rhyddhad didyniad uwch
• Os defnyddiwyd yr ased gyntaf yn y fasnach ar ôl 1 Ebrill 2021, caiff yr holl daliadau cyfalaf sy'n ddyledus o dan y contract eu trin fel rhai yr aethpwyd iddynt ar y diwrnod y daeth yr ased i ddefnydd. Mae hyn yn arbennig o bwysig pan ymrwymir contract prynu llogi newydd ychydig cyn 31 Mawrth 2023 gan ei bod yn bosibl hawlio didyniad gwych ar gost yr ased, er nad yw'r rhan fwyaf o daliadau yn ddyledus tan ar ôl 1 Ebrill 2023

Mae dyddiad gwaredu a chyfnod cyfrifyddu y cwmni yn bwysig wrth bennu'r sefyllfa dreth.

1) Gwaredu mewn cyfnod cyfrifyddu sy'n dod i ben cyn 1 Ebrill 2023
Mae'r elw a dderbynnir yn cael ei luosi â 130% (prif asedau pwll) neu 50% (asedau pwll ardrethi arbennig) a'u cynnwys fel 'ffi cydbwyso' a'u hychwanegu'n uniongyrchol at elw'r cwmni, sy'n drethadwy ar 19%. Mae hyn i bob pwrpas yn golygu bod rhyddhad yn cael ei roi ar y gost net.

2) Gwaredu mewn cyfnod cyfrifyddu ar draws 1 Ebrill 2023
Dyma'r senario mwy cymhleth gan y bydd yr elw a dderbynnir yn cael ei luosi fel yn senario 1, fodd bynnag bydd y ffactor lluosi yn llai na 130%/50%. Yn lle hynny defnyddir cyfradd gyfunol yn seiliedig ar nifer y diwrnodau yn y cyfnod cyfrifyddu cyn 1 Ebrill 2023. Felly bydd swm y tâl cydbwyso yn amrywio yn dibynnu ar pryd y bydd y gwarediad yn digwydd yn y cyfnod.

3) Gwaredu mewn cyfnod cyfrifyddu sy'n dechrau ar neu ar ôl 1 Ebrill 2023
Gan fod y didyniad uwch yn dod i ben ar 31 Mawrth 2023, ni fydd gan unrhyw warediadau mewn cyfnodau cyfrifyddu sy'n dechrau ar ôl y dyddiad hwn ffactor lluosi i godi unrhyw elw a dderbynnir. Yn lle hynny, bydd yr elw a dderbynnir yn cael ei drin fel y tâl cydbwyso, a'i drethu ar y gyfradd newydd o 25%. Oni bai bod yr ased a gafwyd yn cadw ei werth (neu'n cynyddu mewn gwerth) sy'n annhebygol i raddau helaeth, bydd y tâl cydbwyso yn llai na'r rhyddhad treth a gafwyd yn wreiddiol.
Yn fras, lle mae elw cwmni'n disgyn rhwng £50,000 a £250,000, o 1 Ebrill 2023 bydd y gyfradd dreth ymylol yn 26.5% ac felly gall hyn effeithio ar dreth sy'n daladwy ar warediadau hefyd.

Roedd yr AIA i fod i ostwng o £1m i £200,000 ar ddechrau 2022, fodd bynnag cyhoeddodd y Canghellor estyniad i'r terfyn o £1m tan 31 Mawrth 2023.

Gan mai dim ond 50% yw'r lwfans cyfradd arbennig, a bod y didyniad uwch yn rhag-raddio ar gyfer gwariant a gafwyd mewn cyfnod sy'n dechrau ar 1 Ebrill 2023, dylai cwmnïau ffermio ystyried a yw hawlio AIA yn fwy buddiol na'r lwfans didynniad/ardrethi arbennig.
Ni all cwmni hawlio AIA a'r lwfans didynniad/cyfradd arbennig ar yr un eitem o wariant.

Yn gyffredinol mae'n ymddangos y bydd y rhan fwyaf o gwmnïau, yn enwedig y rhai mewn sectorau sydd â buddsoddiad cyfalaf uchel fel ffermio, yn elwa o hawlio'r super ddidyniad dros y flwyddyn nesaf. Mae'n annhebygol y bydd planhigion a pheiriannau yn gwerthfawrogi mewn gwerth ac felly bydd y rhan fwyaf o gwmnïau mewn gwell sefyllfa dreth nag y byddent wedi bod trwy hawlio lwfansau AIA neu ysgrifennu safonol.

Smith & Williamson yw Partneriaid Misol Aelod De Orllewin y CLA. Cyflenwir y cyngor a gynhwysir yn yr erthygl hon gan Smith & Williamson. Efallai y bydd y CLA yn gallu eich cynorthwyo gyda chyngor yn y maes pwnc hwn, cysylltwch â'ch swyddfa ranbarthol.

Mae Smith & Williamson yn fusnes rheoli buddsoddiadau blaenllaw ac yn un o ddeg cwmni cyfrifeg mwyaf y DU. Os hoffech danysgrifio i'w mewnwelediadau cliciwch yma