Deall y diwygiadau treth etifeddiaeth arfaethedig
Mae Louise Speke o'r CLA yn esbonio sut y bydd newidiadau arfaethedig y llywodraeth i ryddhad treth etifeddiaeth yn effeithio arnoch chi a'r camau ymarferol i'w hystyried ar gyfer cynllunio olyniaeth
Roedd cyllideb yr hydref yn cynnwys newidiadau sylweddol i'r drefn treth etifeddiaeth (IHT), gan gyflwyno heriau newydd i dirfeddianwyr gwledig a busnesau teuluol. O fis Ebrill 2026 ymlaen, dim ond ar gyfer y £1m cyntaf o asedau cymwys y bydd rhyddhad eiddo amaethyddol (APR) a rhyddhad eiddo busnes (BPR) ar 100% ar gael. Bydd gwerth asedau sy'n fwy na'r cap hwn yn gymwys i gael rhyddhad o 50%.
Gallai'r diwygiadau hyn effeithio'n sylweddol ar berchnogion asedau ffermio neu fusnes sydd â chyfanswm gwerth uwchlaw'r cap a bandiau cyfradd nil sydd ar gael. Mae'r CLA yn pryderu y gallai cyfyngu'r rhyddhad fel hyn arwain at dorri busnesau hyfyw.
Mae'n bwysig nodi nad yw'r llywodraeth eto wedi cyhoeddi'r ddeddfwriaeth ddrafft a dim ond ar ddeunydd cyfyngedig sydd ar gael y gallwn seilio'r erthygl hon. Serch hynny, rydym yn amlinellu'r newidiadau allweddol ac yn tynnu sylw at rai camau ymarferol y gellid eu cymryd fel rhan o'ch cynllunio olyniaeth. Mae'r rhain yn cynnwys ailstrwythuro perchnogaeth, gwneud rhoddion oes a defnyddio yswiriant bywyd. Fodd bynnag, dim ond os ydynt yn briodol i'ch amgylchiadau teuluol ac os oes gennych y cyllid sydd ar gael i'w rhoi ar waith y bydd yr awgrymiadau hyn yn ddefnyddiol; ceisiwch gyngor proffesiynol cyn cymryd unrhyw gamau. Mae'r CLA yn parhau i eirioli buddiannau'r aelodau i'r llywodraeth ac mae'n ymgyrchu'n weithredol yn erbyn y newidiadau polisi arfaethedig.
Y newidiadau
Yn draddodiadol, mae busnesau gwledig wedi dibynnu ar 100% APR a BPR i alluogi eu busnes teuluol i gael ei drosglwyddo'n ddi-dor ar draws cenedlaethau. Fodd bynnag, mae'r llywodraeth yn bwriadu cyfyngu'r rhyddhad hyn o fis Ebrill 2026 fel a ganlyn:
- Rhyddhad wedi'u capio: Bydd yr APR a BPR cyfunol sydd ar gael ar ôl marwolaeth yn cael eu capio ar £1m.
- Rhyddhad rhannol y tu hwnt i'r cap: Dim ond 50% o ryddhad fydd yn denu asedau cymwys sy'n fwy na £1m.
- Lwfansau IHT safonol a gedwir: Mae'r band cyfradd nil (NRB) o £325,000 a'r band cyfradd nil-breswyl (RNRB) o £175,000 yn parhau i fod ar gael.
Nid yw eithriadau eraill, fel trosglwyddiadau priod, a rhyddhad IHT, fel rhyddhad coetir, yn cael eu heffeithio.
Goblygiadau byd go iawn
Ystyriwch Mr D, ffermwr sydd wedi ysgaru sydd â stad o £1.95m, yn cynnwys tir fferm gwerth £1.5m y mae'n ffermio mewn llaw a ffermdy gwerth £450,000 (gwerth amaethyddol £300,000). O dan y rheolau presennol, byddai APR/BPR llawn yn berthnasol i'r fferm, gan adael dim ond gwerth anamaethyddol y ffermdy yn ddarostyngedig i IHT. Os bydd yn trosglwyddo y ty i blant neu wyrion, bydd y gwerth anamaethyddol hwn yn cael ei orchuddio gan yr RNRB.
Fodd bynnag, o dan y rheolau newydd, mae'r cap APR/BPR yn cynyddu ei ystâd drethadwy. Ar ôl cymhwyso'r cap rhyddhad o £1m a rhyddhad o 50% a'r NRB a'r RNRB, daw ystad drethadwy Mr D yn £50,000 wedi'i drethu ar 40%, gan roi atebolrwydd IHT o £20,000.
Camau ymarferol i'w hystyried
Adolygu strwythurau ac ewyllysiau perchnogaeth
Gan ei bod yn ymddangos na fydd y £1m o APR/BPR yn drosglwyddadwy, efallai y bydd angen i gwpl adolygu sut mae eu hasedau yn cael eu dal ac ad-drefnu eu perchnogaeth ohonynt, ac adolygu eu hewyllysiau. Os ydynt ar hyn o bryd yn bwriadu gadael popeth i briod ar farwolaeth un, gydag asedau yn pasio i'w plant ar farwolaeth dau, bydd £1m o ryddhad yn cael ei golli ac ar gael ar farwolaeth dau. Dim ond os bydd pob rhiant yn rhoi asedau cymwys o £1m ar ôl marwolaeth y gellir cyflawni uchafswm o £2m o APR/BPR.
Darlun: Atebolrwydd IHT o opsiynau perchnogaeth teulu
Mae Mr S yn briod; mae'n berchen ar fferm o £4.2m ac yn ffermio fel unig fasnachwr. Os bydd yn gadael y fferm i'w wraig ar ei farwolaeth, ac mae hi'n ei gadael wedyn i'w mab a'u merch ar ei marwolaeth, yr atebolrwydd IHT cyffredinol yw £380,000.
| Total estate | £4,200,000 |
|---|---|
| Less 100% APR / BPR | (£1,000,000) |
| Less 50% APR / BPR | (£1,600,000) |
| Chargeable estate | £1,600,000 |
| Less NRB x 2 | (£650,000) |
| Less RNRB (1) | Unavailable |
| Taxable estate | £950,000 |
| IHT @ 40% | £380,000 |
Nodyn: (1) Mae RNRB yn cael ei thapio £1 am bob £2 pan fydd gwerth yr ystad dros £2m cyn ystyried rhyddhad IHT. Ar yr ail farwolaeth yn yr enghraifft hon, mae'r RNRBs llawn (gan gynnwys yr RNRB a drosglwyddwyd o'r farwolaeth gyntaf) wedi cael eu tapro i ffwrdd.
Fodd bynnag, pe bai Mr S yn ffermio mewn partneriaeth fel cyd-berchennog gyda'i wraig, a phob un ohonynt yn trosglwyddo eu cyfranddaliadau priodol yn y bartneriaeth yn uniongyrchol i'w plant, byddai'r atebolrwydd IHT yn £80,000, gan arbed £300,000.
| Mr S. | Mrs S. | Combined IHT liability | |
|---|---|---|---|
| Total estate | £2,100,00 | £2,100,00 | £4,200,00 |
| Less 100% APR / BPR | (£1,000,000) | (£1,000,000) | (£2,000,000) |
| Less 50% APR / BPR | (£550,000) | (£550,000) | (£1,100,000) |
| Chargeable estate | £550,000 | £550,000 | £1,100,000 |
| Less NRB | (£325,000) | (£325,000) | (£650,000) |
| Less RNRB (2) | (£125,000) | (£125,000) | (£250,000) |
| Taxable estate | £100,000 | £100,000 | £200,000 |
| IHT @ 40% | £40,000 | £40,000 | £80,000 |
Nodyn: (2) Mae RNRB yn cael ei thapio £1 am bob £2 pan fydd yr ystâd dros £2m cyn i ryddhad IHT gael eu hystyried. Ar bob un o'r marwolaethau, mae'r ystâd yn fwy na'r trothwy £100,000 ac felly gostyngir RNRB £50,000 i £125,000.
Y camau allweddol i'w hystyried i sicrhau bod £1m o APR/BPR ar gael ar bob marwolaeth yw:
- Cyd-berchnogaeth ar asedau busnes neu os ydynt yn asedau a ddelir mewn partneriaeth (neu strwythur busnes addas arall), adolygu cyfranddaliadau perchnogaeth.
- Diweddaru ewyllysiau i drosglwyddo asedau ar y farwolaeth gyntaf yn uniongyrchol i'r genhedlaeth nesaf neu i ymddiriedolaeth ddewisol.
- Ystyried effaith tapr yr RNRB ar ystadau sy'n fwy na £2m.
Gwneud anrhegion oes
Gall cynllunio olyniaeth gynnwys ystyried a ddylid gwneud unrhyw anrhegion oes. Gall tirfeddianwyr ddefnyddio'r dulliau canlynol:
- Rhoddion eithriedig: Gall pob trethdalwr roi £3,000 yn flynyddol neu wneud anrhegion rheolaidd allan o incwm dros ben, sy'n rhydd o IHT ar unwaith.
- Trosglwyddiadau a allai fod wedi'u heithrio (PETs): Yn gyffredinol, mae rhodd gan un person i'r llall yn cael ei heithrio o IHT os yw'r rhoddwr yn goroesi am saith mlynedd wedyn, gan ei ddosbarthu fel 'trosglwyddiad a allai fod wedi'i eithrio'. Nid yw rhoddion o'r fath yn denu IHT adeg eu trosglwyddo ac nid oes angen eu hadrodd i CThEM. Os bydd y rhoddwr yn marw o fewn saith mlynedd, caiff gwerth yr anrheg ei gynnwys yn y cyfrifiad IHT, ar ôl defnyddio unrhyw NRB sydd ar gael.
Gall rhyddhad fel APR a BPR (yn amodol ar y rheolau newydd) fod yn berthnasol i amddiffyn PET a fethwyd, ar yr amod bod yr asedau dawnus yn gymwys ar gyfer y rhyddhad hyn ar adeg y rhodd ac adeg marwolaeth y rhoddwr. Felly mae'n bwysig bod yr asedau dawnus yn parhau i gael eu defnyddio at ddibenion amaethyddol neu fusnes yn ystod y cyfnod o saith mlynedd. Mae'n werth nodi y bydd PET a fethwyd a wnaed ar ôl 30 Hydref 2024 yn ddarostyngedig i'r cap APR/ BPR o £1m os bydd y rhoddwr yn marw ar neu ar ôl 6 Ebrill 2026.
- Osgoi cadw budd-dal: Wrth roi eiddo, mae'n hollbwysig sicrhau nad yw'r rhoddwr yn cadw unrhyw fudd-dal na'r posibilrwydd i dderbyn unrhyw fudd o'r ased, gan ddosbarthu'r rhodd fel 'cadw budd-daliad'. Mewn achosion o'r fath, mae'r eiddo'n parhau i fod yn rhan o ystâd y rhoddwr at ddibenion IHT, waeth faint o amser sydd wedi mynd heibio ers gwneud y rhodd, a bydd IHT yn daladwy ar ôl marwolaeth y rhoddwr.
Mae eithriad yn berthnasol os yw'r rhoddwr yn talu rhent masnachol llawn ar gyfer defnydd parhaus o'r eiddo. Fodd bynnag, mae hyn yn aml yn aneffeithlon o safbwynt treth. Rhaid i'r rhoddwr dalu rhent o incwm ôl-dreth, tra bod y derbynnydd yn cael ei drethu ar yr incwm rhent ar ei gyfradd ymylol, gan greu tâl treth ddwbl.
Mae rhoddion oes yn faes cymhleth o gyfraith treth sy'n cynnwys ystyriaethau ychwanegol, megis rhwymedigaethau treth enillion cyfalaf posibl (CGT). Mae'n hanfodol gofyn am gyngor proffesiynol.
Defnyddio yswiriant i dalu IHT
Gall yswiriant helpu teuluoedd sydd â rhwymedigaethau IHT. Mae polisïau yswiriant bywyd cyfan yn darparu taliad i dalu am amlygiad IHT, gan atal gwerthiant gorfodol asedau fel tir neu asedau busnes eraill. Gallwch hefyd ddefnyddio yswiriant bywyd mewn cysylltiad ag anrheg oes i dalu allan ac i dalu am atebolrwydd IHT os byddwch yn marw yn y saith mlynedd ar ôl gwneud yr anrheg.
Ymgynghorwch â brocer proffesiynol, fel Cleientiaid Preifat SPF, rhan o Yswiriant CLA neu gynllunwyr ariannol siartredig Lift-Financial a all roi cyngor ar lefelau sylw, a chostau premiwm. Gall hyn fod yn opsiwn drud ac felly efallai na fydd yn addas i bawb.
Mae'r cyhoeddiad cyllideb yn tynnu sylw at bwysigrwydd cynllunio olyniaeth. Ewch i'n canolbwynt isod neu siaradwch ag aelod o dîm treth CLA.
