Esboniwyd Cyllideb y Gwanwyn 2024

Er bod cyllideb 2024 y Canghellor Jeremy Hunt, yr olaf cyn yr etholiad cyffredinol, yn fag cymysg i'r economi wledig, sicrhaodd y CLA fuddugoliaeth sylweddol yn dilyn blynyddoedd o lobïo a gwaith polisi ynghylch rhyddhad eiddo amaethyddol (APR).

Cyhoeddwyd y bydd tir a reolir o dan gytundebau amgylcheddol yn gymwys ar gyfer APR, sy'n golygu na fydd tirfeddianwyr yn colli'r rhyddhad treth hwn os byddant yn newid defnydd eu tir i gyflawni cynlluniau amgylcheddol yn unig. Bydd hyn yn berthnasol o fis Ebrill 2025. Roedd Trysorlys EM yn credydu gwaith y CLA fel un sy'n chwarae rhan bwysig ym mhenderfyniad y llywodraeth.

Mewn mannau eraill yn y gyllideb, cyhoeddwyd cynlluniau i ddileu'r drefn dreth Gosod Gwyliau Dodrefn (FLH), sy'n golygu y bydd lletiau tymor byr a hirdymor yn cael eu trin yr un peth at ddibenion treth. Mae'r CLA yn cydnabod y gallai hyn achosi pryder sylweddol ymhlith y rhai sydd â busnesau ffermio amrywiol sy'n dibynnu ar FHLs fel ffynhonnell incwm.

Mae cyhoeddiadau eraill yn cynnwys gostyngiad yng nghyfradd treth enillion cyfalaf ar eiddo preswyl, treth dir y dreth stamp, cynllun tai gwerth £20m dan arweiniad y gymuned ac ymgynghoriad ar wasanaeth cynllunio cyflym.

The CLA has responded to these announcements, and below our experts provide analysis and explain what they mean for members.

Mae'r llywodraeth wedi cyhoeddi y bydd rhyddhad eiddo amaethyddol (APR) yn cael ei ymestyn o 6 Ebrill 2025 i gwmpasu tir a reolir er budd yr amgylchedd yng Nghymru a Lloegr. Mae hyn yn golygu na fydd tirfeddianwyr yn colli'r rhyddhad os byddant yn newid defnydd eu tir i helpu i gyflawni amcanion amgylcheddol y llywodraeth. Mae'r penderfyniad hwn yn dilyn gwaith sylweddol gan CLA gyda gweinidogion a swyddogion y llywodraeth.

Cadarnhaodd Trysorlys EM i'r CLA, o ganlyniad uniongyrchol i'n hymgysylltiad ar y mater hwn dros y pum mlynedd diwethaf, fod cwmpas y rhyddhad wedi'i ymestyn i gytundebau amgylcheddol gyda Llywodraeth y DU, gweinyddiaethau datganoledig, cyrff cyhoeddus, awdurdodau lleol, neu gyrff cyfrifol cymeradwy, neu ar ran Llywodraeth y DU. Mae'n amlwg y bwriedir i hyn fod yn ehangach na'r Cynllun Rheoli Tir Amgylcheddol yn Lloegr a'r Cynllun Ffermio Cynaliadwy arfaethedig yng Nghymru. Fodd bynnag, bydd angen i ni aros i weld y ddeddfwriaeth ddrafft er mwyn gwybod sut y bydd 'cyrff cyfrifol' yn cael eu diffinio. Byddwn yn parhau i weithio gyda'r llywodraeth i sicrhau bod hyn yn ddigon eang i gwmpasu'r mathau o reoli tir amgylcheddol y mae aelodau CLA eisoes wedi ymrwymo iddynt neu'n eu hystyried.

Galwyd hefyd am fwy o eglurder ynghylch sut y bydd taliadau a dderbynnir o farchnadoedd amgylcheddol, megis Ennill Net Bioamrywiaeth a chredydau carbon, yn cael eu trethu. Roeddem felly yn falch o weld y bydd y llywodraeth yn sefydlu gweithgor Trysorlys EM a CThEM ar y cyd gyda chynrychiolwyr y diwydiant i weithio ar ddarparu'r eglurder hwn. Gobeithiwn y bydd hyn yn arwain at gynhyrchu canllawiau manwl a pherthnasol i helpu trethdalwyr a'u cynghorwyr i ddeall goblygiadau treth gwahanol senarios.

Rydym yn siomedig nad oes gan y llywodraeth gynlluniau i ddiwygio rhyddhad eiddo busnes (BPR) i gadarnhau y bydd rheoli tir amgylcheddol yn gymwys fel gweithgaredd masnachu. Byddwn yn parhau i gyflwyno'r ddadl bod angen y newid hwn, neu o leiaf arweiniad cadarn, i liniaru pryderon ynghylch colli BPR, a all atal busnesau amrywiol rhag ystyried rheoli tir amgylcheddol.

Yn y fideo byr uchod, mae Llywydd y CLA Victoria Vyvyan, Prif Ymgynghorydd Treth y CLA Louise Speke a Chyfarwyddwr Materion Allanol y CLA Jonathan Roberts yn trafod sut y gallai'r diweddariad APR hwn effeithio ar rai rheolwyr tir yng Nghymru a Lloegr.

Anfonwyd y fideo gyntaf i'n Cymuned WhatsApp aelodau yn unig ar ein newyddion lobïo, y gallwch ymuno â nhw yma.

Roedd Adolygiad Rock o denantiaethau amaethyddol yn argymell, lle caiff tir ei osod allan ar Denantiaeth Busnes Fferm, na ddylai fod yn gymwys i gael rhyddhad eiddo amaethyddol oni bai bod y denantiaeth am dymor o leiaf wyth mlynedd. Ni fydd y llywodraeth yn bwrw ymlaen â'r cynnig hwn.

Roedd y CLA wedi dadlau y byddai hyn yn wrthgynhyrchiol, gan y byddai'n cymell landlordiaid i gymryd tir yn ôl mewn llaw, gan arwain at ostyngiad sylweddol yn y tir sydd ar gael i ffermwyr tenant. Cadarnhaodd Trysorlys EM fod barn y CLA ar hyn yn chwarae rhan bwysig ym mhenderfyniad y llywodraeth.

Cyhoeddodd y llywodraeth y byddai'n deddfu i ddod â masnach mewn credydau carbon o fewn cwmpas Gorchymyn Marchnadoedd Terfynell TAW. Bydd hyn yn cymhwyso cyfradd sero o TAW i grefftau mewn rhai nwyddau cyfanwerthu ar farchnadoedd penodedig. Byddwn yn edrych am ragor o fanylion er mwyn deall yn union beth a gynigir, ond mae hyn o bosibl yn newyddion da. Mae'r CLA wedi dadlau ers tro bod angen mwy o eglurder ynghylch statws TAW credydau carbon ac y dylent fod yn destun TAW fel y gall aelodau adennill y TAW ar gostau a gafwyd i gynhyrchu'r credydau.

Cyhoeddodd y canghellor y diddymwyd y drefn gosod gwyliau wedi'u dodrefnu (FHL) gydag effaith o 6 Ebrill 2025.

Bwriad hyn yw dileu'r manteision treth y mae landlordiaid sy'n gosod eiddo gwyliau tymor byr yn eu mwynhau dros y rhai sy'n gosod eiddo preswyl allan i denantiaid tymor hir. Mae hyn yn cynnwys, er enghraifft, rhyddhad llog morgais 100% a lwfansau cyfalaf at ddibenion treth incwm, yn ogystal â sawl rhyddhad treth enillion cyfalaf, megis rhyddhad troi drosodd asedau busnes a rhyddhad gwaredu asedau busnes.

Bydd y ddeddfwriaeth arfaethedig yn cynnwys rheolau i atal perchnogion FHL rhag cyfnewid eu contractau nawr fel y gallant elwa o ryddhad treth enillion cyfalaf presennol.

I lawer o ffermwyr, mae integreiddio FHLs yn eu gweithrediadau amaethyddol wedi bod yn achubiaeth, gan helpu i ddarparu llif arian cynaliadwy yng nghanol marchnadoedd amaethyddol amrywiol ac amodau tywydd heriol. Mewn rhai ardaloedd gwledig, mae hyn wedi bod yn hollbwysig wrth gynnal yr economi leol ac amaethyddol.

Disgwylir deddfwriaeth ddrafft yn ddiweddarach eleni, a fydd yn caniatáu i'r CLA godi ein pryderon ynghylch yr effaith y bydd y diddymiad yn ei chael ar aelodau a busnesau amrywiol gwledig, ac i geisio mesurau i liniaru hyn.

Mae'r canghellor wedi gostwng y gyfradd uwch o dreth enillion cyfalaf (CGT) ar enillion eiddo preswyl o 28% i 24% ar gyfer unigolion, ymddiriedolwyr a chynrychiolwyr personol. Bydd y gyfradd is yn aros ar 18%. Bydd y gyfradd newydd yn effeithiol ar gyfer pob gwerthiant tai sy'n cyfnewid contractau ar neu ar ôl 6 Ebrill 2024.

Rydym yn croesawu gostyngiad y gyfradd CGT uwch o 28% i 24%, sy'n gam cadarnhaol tuag at feithrin amgylchedd treth mwy calonogol ar gyfer buddsoddiadau a rheoli asedau.

Fodd bynnag, byddwn yn parhau i lobio'r llywodraeth i fynd i'r afael â mater mwy dybryd: y methiant i gyflwyno dyddiad ailseilio newydd, gyda'r ailsylfaen olaf yn digwydd ym 1982. Mae hyn yn golygu bod perchnogion tir a busnesau gwledig sy'n ddeiliaid asedau hirdymor yn gorfod delio â'r cymhlethdodau o ganfod gwerth 1982. Bydd ailseilio i ddyddiad mwy diweddar hefyd yn dileu'r beichiau treth anghymesur sy'n codi o gynnydd chwyddiant mewn gwerthoedd asedau ar gyfer deiliaid asedau hirdymor. Mae mynd i'r afael â hyn yn hanfodol er mwyn sicrhau system dreth deg a theg sy'n adlewyrchu'n gywir werth presennol asedau a ddelir yn hir.

Dylai aelodau sy'n ystyried gwerthu neu roi eiddo preswyl ystyried yr amseriad. Yn y rhan fwyaf o achosion, efallai y byddai'n well gohirio cyfnewid contractau neu wneud yr anrheg tan 6 Ebrill i dalu'r gyfradd is. Cofiwch, fodd bynnag, mai dyma'r dyddiad hefyd y bydd y swm eithriedig blynyddol ar gyfer unigolion yn gostwng o £6,000 i £3,000. Mewn rhai achosion, lle mae'r enillion yn fach, efallai y byddai'n well gwneud y contractau rhodd neu gyfnewid yn y flwyddyn dreth gyfredol.

The government will abolish the stamp duty land tax (SDLT) multiple dwellings relief for transactions with an effective date of 1 June 2024 or later. It has also confirmed that the SDLT treatment of acquisitions of mixed use property will not change.

A mixed-use property is one that includes residential and non-residential property. This can be a farm, a pub with living accommodation, or a shop with a flat above, for example. While it will no longer be possible to use multiple dwellings relief when buying a farm that includes multiple homes, applying the mixed property rules can mean that the lower commercial rates of SDLT will apply.

The changes are driven by a perceived abuse in the market, with reclaim agents making spurious claims on behalf of private individuals. While the CLA accepts the need for HMRC to take action to prevent abuse, in its response to the consultation on SDLT: mixed property purchases and multiple dwellings relief, we highlighted how purchasers of farms would be affected by changes to the mixed use rules. We are pleased that the government listened to our views and will not amend the SDLT treatment on mixed-use property.

From 6 April 2024:

• The main rate of employee class 1 National Insurance contributions (NICs) will reduce from 10% to 8%
• The main rate of self-employed class 4 NICs would reduce to 6%

The government also committed to consulting "later this year" on its 2023 autumn statement promise to abolish class 2 NICs.

For a high-income earner, the successive NI cuts would represent a saving of up to £1,508 when compared with 2022/23.

The government confirmed that the National Minimum Wage will increase from 1 April 2024 to £11.44 per hour for those aged 21 and over (from £10.18 per hour from 1 April 2023). There has also been a change to the age bands. In 2023, the higher minimum wage was paid for those aged 23 and over. For 2024, this age band has been removed and the highest age band now applies to those aged 21 and over.

The change in age bands could have a significantly negative impact on businesses who offer apprenticeships. For example, a business who employs an apprentice aged between 18 to 20 pays a minimum wage of £6.40 per hour in the first year of their apprenticeship. However, if an apprentice is 21 and completes their first year, they will receive £11.44 per hour from 1 April 2024. This is an increase of nearly 60% and could discourage rural businesses from employing apprentices aged 20 or older during the first year of their apprenticeship.

The government will invest £20m in a social finance fund to support the development of community-led housing schemes over 10 years, subject to a business case. The CLA is seeking clarification on whether this is funding for Community Land Trusts, which the CLA supports as way to deliver housing.

The government has published a consultation on the proposed design of the new accelerated planning service, alongside new measures to constrain the use of extension of time agreements and identify local planning authorities who are using these excessively. The consultation closes on 1 May.

In addition, a pilot will be launched on using artificial intelligence to speed up the process of developing local plans.

The government also announced the launch of second round of the Local Nutrient Mitigation Fund. This aims to deliver 30,000 houses by 2030 in areas affected by high levels of nutrient pollution.

The proposed accelerated planning service is positive for large-scale, commercial developments but the CLA hopes this will not result in the prioritisation of these applications over applications for homes and development that will support the rural economy.

The CLA will be responding to the accelerated planning service consultation and will be seeking the views of members on Policy Committee to inform this response. While mechanisms to improve the planning system are welcome, the underlying issue of resource remains a concern.

Funding through the Local Nutrient Mitigation Fund is vital to help unlock housing development. However, it also needs to enable agricultural development, which is hindered by the nutrient neutrality issue across 74 local authority areas.

Personal representatives of an estate are currently required to pay the inheritance tax bill (or, in some cases, the first instalment or instalments) to HMRC before they are able to apply for a grant of representation. This can cause difficulties given that the grant is needed before most assets can be sold or accessed.

HMRC already has a procedure where, in exceptional circumstances, it will allow a ‘grant on credit’ to be issued before the payment of inheritance tax. To be allowed a grant on credit, the personal representatives need to demonstrate that they cannot raise all the funds required to pay the tax due and that they have made every practical effort to raise the money. At present, this means that they need to have attempted to raise the funds through short-term loans secured on their own assets or those of the estate, which can be expensive and difficult.

However, the government has announced that from 1 April 2024, personal representatives will no longer need to have attempted to obtain commercial loans to pay inheritance tax before applying to obtain a “grant on credit” from HMRC.

This is a welcome change and will be helpful to CLA members with substantial assets that do not qualify for inheritance tax reliefs but cannot be sold without a grant of representation (for example, a residential property letting business).

• VAT registration threshold - the compulsory VAT registration threshold will be increased to £90,000 (currently, £85,000) with effect from 1 April 2024. At the same time, the threshold for deregistration (the taxable turnover threshold at which a taxable person may apply to deregister for VAT) will be increased to £88,000 (from £83,000). These threshold increases are the first since 1 April 2017.
• The Empty Property Relief “reset period” will be extended from 6 to 13 weeks from 1 April 2024 in England. The government will also consult on a “general anti-avoidance rule” for business rates in England.
• Full expensing to lease assets - the government will shortly publish draft legislation for technical consultation to consider the potential extension of full expensing and 50% first-year allowances to leased plant and machinery when fiscal conditions allow. The full expensing is only available to companies for now.